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西安代理注冊公司是如何理解增值稅抵扣的

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西安代理注冊公司是如何理解增值稅抵扣的

發布日期:2018-05-18 作者: 點擊:

西安代理注冊公司是如何理解增值稅抵扣的,下麵亚游集团就給大家細說一下。

一、增值稅定義:

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。

二、增值稅一般納稅人和小規模納稅人認定標準:

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》,增值稅納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

1、一般納稅人:是指年應征增值稅銷售額,包括一個公曆年度內的全部應征增值稅銷售額)超過財政部規定的小規模納稅人標準(500萬)的企業和企業性單位。或按財稅【2016】36號附件一第四條規定:年應征增值稅銷售額未超過規定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格等級,成為一般納稅人。

2、小規模納稅人:小規模納稅人是指年應征增值稅銷售額在規定標準以下(500萬以下),並且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

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三、增值稅額計算公式:

1、一般納稅人應交增值稅額=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額

2、小規模納稅人應交增值稅額=銷售額*征收率

因此,提問中涉及的“增值稅抵扣”是指一般納稅人增值稅進項稅額抵扣,小規模納稅人是不能抵扣進項稅額。

四、對於一般納稅人,增值稅進項稅額符合抵扣的條件如下:

1、一般納稅人增值稅計稅方法。一般納稅人采用一般計稅方法、簡易計稅方法或是二者兼而有之。全部適用簡易計稅方法的一般納稅人不可以抵扣進項稅額;隻有一般納稅人采取一般計稅方法或二者兼而有之的才可以按規定抵扣增值稅進項稅額。

2、符合抵扣條件的一般納稅人,隻有取得符合抵扣條件的增值稅抵扣憑證才可以抵扣增值稅進項稅額。目前增值稅抵扣憑證包括:增值稅專用發票(包括稅控機動車銷售統一發票)、收費公路通行費增值稅電子普通發票(征稅發票)、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、代扣代繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費發票。

3、不屬於進項稅額不得從銷項稅額中抵扣項目。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)第十條規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(1)用於非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(2)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(4)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(5)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

4、增值稅專用發票抵扣憑證票麵符合開具要求。例如不存在“稅收分類編碼、發票專用章不規範,備注欄不符合規定,納稅人名稱、稅號等要素填寫不規範”等情況。

5、不超過360天的認證期限。根據《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第十條規定:自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票,應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認,並在規定的納稅申報期內,向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。


本文網址:https://www.cev-inc.com/news/439.html

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