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科技型中小企業都有哪些加計扣除優惠政策?讓西安市代理記賬公司來告訴大家

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科技型中小企業都有哪些加計扣除優惠政策?讓西安市代理記賬公司來告訴大家

發布日期:2018-05-30 作者: 點擊:

科技型中小企業研究開發費用可以加計扣除75%?什麽是科技型中小企業?有哪些優惠政策?如何認定?西安市代理記賬公司就和大家說道說道。

一、什麽是科技型中小企業

科技型中小企業:是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動,取得自主知識產權並將其轉化為高新技術產品或服務,從而實現可持續發展的中小企業。

二、科技型中小企業的研發費用加計扣除優惠政策

《關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅【2017】34號)規定:在2017年1月1日至2019年12月31日期間,科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

三、科技型中小企業認定方式

《關於印發科技型中小企業評價辦法的通知》(國科發政【2017】115號)規定:科技型中小企業評價工作采取企業自主評價、省級科技管理部門組織實施、科技部服務監督的工作模式。

四、科技型中小企業認定標準

國科發政【2017】115號文件規定:科技型中小企業須同時滿足以下條件:

1、在中國境內(不包括港、澳、台地區)注冊的居民企業。

2、職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。

3、企業提供的產品和服務不屬於國家規定的禁止、限製和淘汰類。

4、企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為,且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。

5、企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低於60分,且科技人員指標得分不得為0分(科技型中小企業評價指標具體包括:科技人員、研發投入、科技成果三類,滿分100分。其中,科技人員指標滿分20分,研發投入指標滿分50分,科技成果指標滿分30分)。

取得科技型中小企業入庫登記編號的企業即為科技型中小企業,可享受科技型中小企業研發費用75%加計扣除優惠政策。

五、可以直接確認符合科技型中小企業的規定

國科發政【2017】115號文件規定:符合科技型中小企業條件第1~4項條件的企業,若同時符合下列條件中的一項,可直接確認符合科技型中小企業條件:

1、企業擁有有效期內高新技術企業資格證書;

2、企業近五年內獲得過國家級科技獎勵,並在獲獎單位中排在前三名;

3、企業擁有經認定的省部級以上研發機構;

4、企業近五年內主導製定過國際標準、國家標準、行業標準。

六、研發費用允許在稅前加計扣除範圍

《關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅【2015】119號)規定:允許加計扣除的研發費用範圍包括人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規程製定費、新藥研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費以及其他相關費用等6項費用。其中,其他相關費用加計扣除的金額受可加計扣除研發費用總額10%的比例限製。

七、科技型中小企業2017年以前通過研發形成的無形資產在2017-2019年攤銷可以按175%攤銷扣除嗎?

《關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第18號):將享受此項政策的無形資產界定為2019年12月31日以前形成的無形資產,其中包括2017年1月1日至2019年12月31日形成的無形資產,也包括在2017年以前年度形成的、在上述期間進行攤銷的無形資產。

舉例:某科技型中小企業,在2016年6月通過研發形成無形資產,計稅基礎為50萬元,攤銷年限為5年。假設其計稅基礎所歸集的研發費用均屬於允許加計扣除的範圍,那麽它在2016年度可按照150%的比例稅前攤銷15(10×150%)萬元,2017、2018、2019三個年度每年可按照175%的比例稅前攤銷17.5(10×175%)萬元。

八、科技型中小企業季度預繳時不享受研發費用加計扣除政策

《關於發布企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)規定:研發費用加計扣除政策屬於匯繳享受的優惠項目,即季度預繳申報時,允許據實計算扣除,年度匯算清繳申報時,再依照規定享受加計扣除優惠政策。

九、政策依據:

1、《關於發布企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)

2、《關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第18號)

3、《關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅【2015】119號)

4、《關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅【2017】34號)

5、《關於印發科技型中小企業評價辦法的通知》(國科發政【2017】115號)


本文網址:https://www.cev-inc.com/news/468.html

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