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西安代理記賬對困擾的四大增值稅問題的解答

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西安代理記賬對困擾的四大增值稅問題的解答

發布日期:2018-08-17 作者: 點擊:

疑問一 、增值稅低稅率13%改為11%後,購進農產品的扣除率也改為11%,但是對於營改增試點期間,納稅人購進用於生產銷售或委托加工17%的稅率貨物的農產品維持原扣除率力度不變,大家關於這個問題疑問較多,也就是為什麽某些試題仍然適用13%扣除率?今天西安代理記賬就對這些問題一一做一解答。

農產品的進項稅額抵扣——購進農產品,自2017年7月1日起,按照以下辦法扣除:

1、憑票抵扣

取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。

【注意】從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。

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2、計算抵扣

取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

【注意1】營改增試點期間,納稅人購進用於生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變(13%)。

【注意】稅負“隻減不增”是稅改的立法宗旨。

【例1】甲公司在營改增試點期間向農民收購草莓用於加工草莓醬銷售(適用17%),其進項稅根據收購發票上注明的買入價計算,其抵扣的進項稅=買入價×13%。

如果甲公司從一般納稅人購進草莓加工草莓醬,取得增值稅專用發票(11%),則抵扣的進項稅額=專票上注明的價款×13%。

【注意2】納稅人購進農產品既用於生產銷售或委托受托加工I7%稅率貨物又用於生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用於生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。

未分別核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

【例2】甲酒廠(增值稅一般納稅人)購進高粱,既用於生產銷售麵包(適用17%增值稅稅率)又用於生產銷售飼料(適用11%增值稅稅率),未分別核算所領用消耗高粱的進項稅額。其可以抵扣的進項稅額要麽是憑票抵扣;要麽一律按照買入價×11%計算抵扣。

疑問二 、哪些金額是含增值稅金額,哪些金額是不含增值稅金額?

含稅價格:(1)題目中明確表述“含稅價款”;(2)商業企業零售價;(3)增值稅普通發票上注明的銷售額;(4)價外費用一般為含稅收入;(5)包裝物的押金一般為含稅收入。

不含稅價款:(1)題目中明確表述“不含稅價款”;(2)增值稅專用發票上注明的價款

疑問三 、旅客運輸服務、貸款利息、餐飲服務為什麽不能抵扣進項稅額?

稅法上有一個重要原則“相關性”。能抵扣的進項稅額從性質上與根源上與納稅人取得的應稅收入(銷項稅)直接相關,否則不予抵扣。

接受旅客運輸其一它不一定都與生產經營有關,為了防止企業惡意多抵扣,稅法在立法時就需要“堵窟窿”;其二發票也非增值稅專用發票(屬於專業發票)。

餐飲服務同樣不一定都與生產經營有關,其他項目大致道理是相同的。

疑問四 、在計算消費稅的時候,什麽情況要除(1-稅率),什麽情況不要還原?為什麽會有不需要還原的情況?

消費稅屬於價內稅,在計算消費稅的時候,要把消費稅含在計稅價格中,如果價款中沒有含消費稅,則要除(1-稅率)。其情形有三種:

(1)自產自用的,納稅人沒有同類消費品銷售價格;

(2)委托加工的,受托方沒有同類消費品銷售價格的;

(3)進口環節,一律組價計稅(因為關稅完稅價格不含消費稅)。

如果上述情形有同類消費品銷售價款,或者是直接銷售,有市場價格,則無需還原(組價)。因為市場價格中一定含了消費稅(歸根到底還是因為消費稅是價內稅)。


本文網址:https://www.cev-inc.com/news/592.html

關鍵詞:西安代理記賬

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