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稅收改革40年:探索與啟示

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稅收改革40年:探索與啟示

發布日期:2018-12-20 作者: 點擊:

 中國稅務學會近日召開“紀念改革開放40周年回顧與展望稅收學術研討會”。與會專家回顧稅收伴隨改革開放不斷前行的曆程,總結中國特色社會主義稅收體係的形成與發展、經驗與啟示,探討新時代稅收發展的前景與路徑。

 “回顧40年改革開放曆程,稅收始終是站立潮頭的弄潮兒。”中國稅務學會會長錢冠林說。回顧中國稅收改革曆程,他認為,稅收工作隨著改革開放的不同發展階段,逐步深入而不斷前行。改革開放為稅收改革發展創造了廣闊的舞台,稅收改革發展又為改革開放提供了堅強的支持和保障。40年來,稅收改革對於保證國家財政收入,加強宏觀調控,調動“兩個積極性”,促進經濟和社會發展發揮了重要作用。稅收在國家治理體係中,服務於經濟社會發展,充分發揮了基礎性、支柱性、保障性的作用。尤其是黨的十八大以來,稅收改革不斷深化。黨的十九大標誌著中國特色社會主義進入了新時代,中國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段,稅收改革也邁上了新的台階。西安代理記賬公司

  

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  “40年來,稅製改革始終是改革開放全局中的重要組成部分,在關鍵節點上發揮了獨特作用。”廈門大學教授鄧力平說。他回顧,從“三個體係、一支隊伍”到“簡稅製、寬稅基、低稅率、嚴征管”,從“依法治稅、從嚴帶隊”到“稅收科學化、精細化管理”,從“服務科學發展、構建和諧稅收”到“提升站位、依法治稅、深化改革、傾情帶隊”,從“全麵推進稅收現代化進程”到“幹好稅務、帶好隊伍”,再到現在的“高質量推進新時代稅收現代化”。中國稅收發展始終與中國特色社會主義發展同步,始終服務於這一偉大事業,與時俱進。

  

  鄧力平說,改革開放40年既是中國稅收一路前行的40年,也是中國稅收理論不斷發展的40年。中國特色社會主義稅收是在中國特色社會主義旗幟指引下不斷形成、伴隨著“富起來”發展實踐而與時俱進的動態體係,並正在“強起來”的新時代中作出新貢獻。回首“富起來”階段改革開放40年稅收發展曆程,可以看到中國特色社會主義稅收體係的形成與發展,看到這一發展所積累的豐富經驗和展現的強大生命力,讓亚游集团對中國特色社會主義稅收在新時代的發展更加充滿自信。

  

  “係統、深入地把握當代中國治稅思想,是做好稅收工作的必要條件。”東北財經大學教授馬國強以“當代中國治稅思想”為題,回顧了1978年~2018年中共中央對稅收的論述。他提出影響40年來中國稅收事業發展有三個重要因素,一是中共中央有關稅收的論述,二是稅收理論界對稅收的研究,三是實際稅收工作的進展。其中,中共中央關於稅收的論述具有決定性作用,稅收理論和實際稅收工作與中共中央的論述高度一致,並互相滲透。20世紀80年代以來,通過曆次黨代會報告、五年計劃(規劃)建議與中央全會決定(決議),中共中央全麵論述了當代中國的稅收職能、稅收原則、稅收總水平、稅製結構、各稅製度、政府間稅收關係與稅收管理,確立了當代中國治稅思想。深刻領會中共中央有關稅收的論述,就能把握中國稅收理論發展的脈絡,理解稅收理論研究和稅收事業發展的互動關係。

  

  “回望40年的曆史道路,中國稅收事業伴隨社會主義現代化建設而不斷發展,取得非常大的成就。”中國人民大學教授呂冰洋說,改革開放40年來,中國初步建立了適應中國特色社會主義市場經濟體製的稅收製度,財政收入的規範程度獲得顯著提高,稅收收入和征管水平也大幅提高。這些成就的取得不僅與國家經濟社會的快速發展息息相關,更與稅收製度的不斷改革密不可分。他認為,驅動稅收製度變革的動力是稅收製度要做到“兩個匹配”,即,匹配國家發展目標,匹配稅源基礎。稅收製度必須嵌入經濟和社會肌體中才能實現這兩個匹配。根據稅收製度嵌入對象的轉移方向不同,可以將改革開放以來中國的稅收事業發展分為三個階段:嵌入企業(1978年~1993年)、嵌入經濟(1994年~2013年)和嵌入社會(2013年之後),它們對應的國家發展的目標分別是:推動經濟增長、建立和完善社會主義市場經濟體製並實現協調發展、推動國家治理。他認為,隨著中國稅源基礎從國民收入循環的生產環節向再分配和財富積累環節轉移,稅收製度嵌入基礎將逐漸從經濟轉入社會,這對推動中國稅收製度改革提出了新的挑戰。站在新的曆史節點上,未來應當繼續推動建立現代稅收製度,繼續深化稅收嵌入社會的程度。

  

  廣東省稅務學會會長楊偉文說,回首廣東稅務40年來的發展曆程,他認為廣東稅收事業發展離不開中國稅收的改革創新。他說,改革開放解放和發展了社會生產力。稅收在國家治理中具有基礎性、支柱性、保障性作用,推進稅收現代化是服務國家治理體係和治理能力現代化的需要。

  一路改革,一路實踐,一路思考。與會專家認為,40年來,在中國特色社會主義理論指導下,中國的稅收製度和稅收工作根據經濟社會發展的要求不斷調整優化。借鑒國際經驗,結合中國國情,各項稅收改革不斷推進,體現出鮮明的中國特色。

  

  “曆經40年改革發展,中國已經建立起與國際接軌並具有鮮明中國特色的現代增值稅製度。”浙江省稅務學會會長周廣仁從製度沿革和管理實踐兩個方麵對中國增值稅改革發展曆程進行了回顧。他認為,40年來,增值稅征收範圍、稅率、稅目、抵扣範圍等基本稅收要素發生巨大變化的同時,增值稅的稅收管理也隨著經濟社會發展和科學技術進步而得到加強。經過40年不斷地改革和完善,中國的增值稅改革取得了舉世矚目的成就,建立了科學的稅製,稅收收入持續穩定增長,第二產業不斷做大做強,第三產業取得長足發展,國際貿易屢創新高。國際社會普遍認為,營改增後,中國的增值稅製度處於世界領先地位,在中國經濟改革開放曆程中具有裏程碑意義。下一步,建議加快推進立法工作、降低並簡並稅率檔次、清理完善稅收優惠、實行徹底的退稅機製、深化實施數據管稅。

  

  中央財經大學教授樊勇回顧了40年增值稅改革曆程,總結了改革特色和啟示。他將增值稅從1979年引進到目前的發展劃分為四個階段,分別是產品稅和增值稅並存階段、生產型增值稅和營業稅並存階段、消費型增值稅和營業稅並存階段以及增值稅擴圍階段。他指出,回顧過去40年可以發現,增值稅收入規模不斷擴大,計稅方法不斷完善,征稅範圍不斷擴大。整個改革是漸進性的,這無疑是探索符合中國國情製度的良策。

  

  他將中國增值稅改革帶來的啟示歸納為三點:一是改革必須與經濟發展相適應。增值稅之所以能夠被成功引進並且不斷得到發展與完善,得益於滿足了市場經濟發展的需要,把握住了經濟發展的脈搏。1978年改革開放後,中國開始進入由計劃經濟到市場經濟的轉軌期,為了激發經濟活力,調動企業的積極性,創造公平的稅收環境,中國切合時宜地引入了具有稅收中性優點的增值稅。2008年國際金融危機爆發,為了應對經濟下行的風險,中國在全國範圍內推行增值稅轉型改革,由此確立了消費型增值稅製度。2014年習近平總書記提出中國經濟發展進入新常態。為了適應經濟發展的新常態,中國開始進行有增有減的結構性減稅,營改增成為結構性減稅的重頭戲。總的來說,增值稅從引進到不斷改革、完善,都緊緊圍繞經濟發展,做到與經濟運行相契合,這是增值稅在中國成功的關鍵。因此,在以後的改革中,仍要把握好市場經濟發展的規律,有效地實現稅收與經濟發展的良性互動。二是改革需把握整體與部分的統一。從中國增值稅的改革曆程中可以看出,改革是漸進性的,每一輪改革的成功為下一輪改革提供了助力,也為設計和實施改革積累了經驗和技能,使得中國逐步建立起改革的基礎。但同時必須注意到,漸進式的改革客觀上會導致在具體稅製設計上缺乏係統的思考和整體的考慮。因此,隨著增值稅的全麵覆蓋,必須要對其進行科學的梳理的和整合。三是改革既要借鑒國外成功經驗,又要與中國基本國情相適應。增值稅作為從國外引進的稅種,無論是在未來稅率的簡並、抵扣製度的完善、優惠製度的設計、退稅製度的健全以及稅收征管的加強方麵,都應充分借鑒其他國家成功的改革方案,深入研究發達國家的稅製設計。同時,必須充分考慮中國經濟發展水平以及稅收征管能力,不能照搬國外模式。

  

  所得稅製度是現代財稅體製的重要組成部分,也是國家治理體係的重要內容。與眾多改革一樣,40年來,中國所得稅製度建設取得了長足進步,企業所得稅和個人所得稅從組織收入微不足道的稅種成長為僅次於增值稅的第二大和第三大稅種。

  

  “始終服從並服務於整體改革需要是回顧40年所得稅製改革的邏輯主線。”國家稅務總局所得稅司綜合處處長王海勇總結了所得稅製改革的特點並提出進一步完善的建議。他說,改革開放之後,隨著中國市場化改革的不斷推進,所得稅製經曆了從創設、發展到逐步完善的過程,朝著法製化、科學化、規範化的方向不斷邁進。創設階段即1978年~1993年,主要內容為外資企業所得稅和個人所得稅建立。發展階段即1994年~2002年,主要內容為企業所得稅製度的統一和個人所得稅製度的統一。完善階段即2003年~2011年,主要內容為內外資企業所得稅製的統一。所得稅現代化建設階段即2012年至今,主要內容包括努力推進綜合與分類相結合的個人所得稅進程。他總結,就稅製建設本身而言,中國所得稅製改革體現出三個鮮明特點,一是充分參照了全球稅製改革的宏觀圖景。二是總體堅持了結構性減稅的政策導向。三是一直采用了漸進式改革的實現路徑。他認為,改革開放以來,所得稅製改革為保障政府財力、服務國家治理作出了重要貢獻,同時麵臨一些挑戰。展望新時代所得稅製度建設,必須以習近平新時代中國特色社會主義思想為指引,打造有競爭力的企業所得稅製度,持續推進綜合與分類相結合的個人所得稅製度改革,充分發揮所得稅在國家治理中的職能作用。應以注重公平為價值導向,致力於為各類經濟主體提供公平競爭的環境,激發企業活力,提高要素市場效力,以促進經濟結構優化。就具體政策來說,應聚焦鼓勵科技創新的所得稅製度。

  

蹄疾步穩邁向稅收治理現代化

  

  改革沒有完成時,隻有進行時。與會專家認為,中國特色社會主義進入新時代對稅製改革提出了新要求。黨的十九大報告強調要加快建立現代財政製度,明確了深化財稅體製改革的目標要求和主要任務。回顧改革開放40年來稅收改革曆程,回應新時代新要求,下一步應在推進國家治理體係和治理能力現代化的大背景下,致力於推進稅收治理的現代化。


  中國社科院財經戰略研究院研究員張斌將稅收治理現代化概括為稅收理念和稅收理論的現代化、稅收治理製度環境的現代化、稅法製定過程的現代化、稅製體係的現代化和稅收管理的現代化5個方麵。他指出要發揮好稅收的調節作用。在現代複合稅製體係中,資源稅、環境保護稅、消費稅等稅種在促進資源節約、環境保護,引導生產和消費等方麵發揮著重要作用,要按照調節有度的原則處理好稅收中性與稅收調節的關係。除消費稅征收範圍和征收環節的改革外,應繼續深化資源環境稅費體係的改革。

  

  他強調了稅收征管的重要作用。他說,與稅製改革相適應的稅收征管體製改革的同步推進和稅收征管能力的持續提升是稅製改革取得成功的基本保證。

  

  “改革開放以來,中國稅收征管取得了長足發展。”首都經貿大學教授丁芸指出,稅收征管位於整個稅收管理活動的中樞,是把潛在稅源變成現實稅收收入的必要手段。1986年國務院以暫行條例的形式出台了稅收征管行政法規,對征管行為做了一般性規範。1993年稅收征管法開始施行,迄今已經經過三次修正和一次修訂,使得稅收征管製度體係更加完善,在經濟管理中適應性更強。40年來,稅收征管體製不斷適應改革管理的需求,稅收征管模式不斷完善。她認為,伴隨經濟的快速發展,“互聯網+”及大數據的發展對稅收征管提出了更高、更新的要求。適應新時代要求,稅收征管要進一步把握稅收法治、稅收共治的理念,在數據管理、技術服務等方麵,對傳統的征管模式進行創新,從而促進稅收征管體製機製再上新台階。

  

  遼寧稅務高等專科學校教授塗龍力認為,本階段稅製改革應定位於簡化稅製,包括簡化體製製度、簡化實體製度和簡化程序製度三項內容。他建議,借助大數據等先進技術,穩步推進改革,最終建立起“稅種科學、結構優化、法律健全、規範公平、征管高效的現代稅收製度”。


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